轻松hold住年末年底关账前必备事项

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，我是你们的老朋友税小念，和我一起来开启由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐。

不知不觉，年快接近尾声了，年末又是关账又是财务决算、资产盘点的，会计朋友们忙的不亦乐乎。今天我们来梳理一下，年底关账前需要做好的事项清单，轻松hold住年末。

ü督促业务部门及时报账

ü往来款项的核对

ü资产盘点

ü单据审核

ü检查财务预算完成情况

ü测算企业所得税的税负水平

一、督促业务部门及时报账

1、财务部门应提前通知各部门：提前发邮件、发文件、开会的方式，提示年底前及时报销当年的费用支出。

2、制定惩罚措施，比如，因个人原因导致票据报销不及时，从而使企业未能在当年汇算时税前扣除，那么个人或者某个业务部门应承担相应的责任。

3、特殊情况可依费用类型进行预提：实在来不及报账的，先预提，汇算期间补充取得发票，再冲销预提按照发票重新入账。

A公司年度列支的办公费，报销人提交的发票上注明开票日期为年度。

首先，如果明确成本费用的实际归属期为年，这张跨期长达一年的发票，可能存在报销人通过非正规途径获取、或者存在业务人员和供应商串通舞弊的风险。为了控制日后的税务风险，应当要求报销人员重新取得年的发票并在发票背面签字，同时附销售合同、结算资料等以证明业务的真实性。

B公司年末结账前，确认了一笔归属年度的营销费用，但是因特殊情况，年末关账前无法取得发票。

财务人员可以先根据合同、结算，按已经发生的金额预提营销费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于年5月31日也就是汇算清缴结束前补充发票，如果产生汇算清缴无法税前扣除的后果，报销人员承担相应责任。

二、往来款项的核对、清理

会计制度的要求：每年至少核对一次

1、制定对账计划、明确核对要求

2、其次，选取重要客户以供应商的往来款，进行询证，及时登记询证函发出、回收情况，如果不采用询证的，也可实施人工对账或电话对账。

3、对于核对出现的不一致，应当查明原因，如果是无需支付的款项，应当转为收入；如果确认是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。

年末，C公司账上存在逾期3年的其他应收款50万，因对方单位失联，确认无法收回，作为坏账损失核销，如果想要在企业所得税税前扣除，需满足哪些条件？

坏账损失在会计上已作为损失处理

因之前已经计提30万坏账准备，确认坏账损失时，应当转销坏账准备，并将差额计入营业外支出。

借：坏账准备30万

营业外支出20万

贷：其他应收款50万

税前扣除资料的准备

企业应当出具经内部管理人员审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该笔款项形成的时点、原因，以及确认为坏账的时点、原因等。

4、清理往来后，分析往来账管理中存在的问题，改进管理以预防税务风险。

预防税务风险——税务检查常见的