会计账务处理第一个需要掌握的科目库存现

#现金#

一、现金简述

现金是企业流动性最强的资产，现金又有侠义现金和广义的现金的区分。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。狭义的现金是指库存现金。在企业会计核算上设置库存现金科目，进行企业库存现金的收支业务的核算。库存现金业务主要分为库存现金收入和支出业务两部分。

库存现金科目用于核算企业存放在财务部门，由出纳人员保管，满足企业在经营过程中零星支付需要而保留的现款。

通常情况下，库存现金科目只需设置一级科目。但对于有外币现金收支业务的企业，应根据外币种类设置明细科目。

二、库存现金的主要账务处理

库存现金进行会计核算时，要注意以下问题。

1、企业库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定。并依据合法的原始凭证编制收款凭证或付款凭证，再由会计主管人员或指定人员审核。

2、出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的现金收讫或现金付讫戳记，以作为等级账簿依据。

为了及时反映现金的收入、付出和结存的情况，企业应设置现金日记账进行序时登记。

现金日记账应根据现金收入、付款凭证，按业务发生的顺序在收入栏和付出栏逐笔登记

3、每日业务中终了，应加计收付总数，结算出库存现金结存额，以便和实际库存现金数额进行核对。

4、企业还应设置库存现金总账，该账户的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额为企业库存现金结余额。

5、企业的现金总账，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。

6、如果企业日常现金收支业务量较大，为简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期终了，登记库存现金总账。

（1）从银行提取现金时，应编制如下会计分录。

借：库存现金（签发现金支票上注明的金额）

贷:银行存款

5月1日出纳人员从银行提取现金元。

借：库存现金

贷：银行存款

（2）将现金存入银行时，应编制如下会计分录

借：银行存款

贷：库存现金

5月1日出纳人员将上月末收到的现金收款元存入银行

借：银行存款.00

贷：库存现金.00

（3）用现金发放工资

使用现金发放工资时，应编制如下会计分录

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

5月10日出纳根据上月工资表，使用现金发放工资3万元

借：应付职工薪酬.00

贷：库存现金.00

（4）用现金支付相关费用，应编制如下会计分录

借：管理费用（购买办公用品、支付行政管理部门水电费、与经营无关的其他支出等）

销售费用（专设销售机构办公费、水电费以及其他支出）

其他应收款（职工报销借款、报销金额大于原预支金额的差额）

贷：库存现金

5月15日，销售部王三预支元，差旅费是由现金支付：库存现金

借：其他应收款-王三.00

贷：库存现金.00

（5）用现金支付零星采购款

借;原材料、库存商品（零星采购原材料、商品等）

在建工程（在建工程专用的材料物资）

主营业务成本（投资性房地产的日常维护中发生的支出）

贷：库存现金

5月23日使用现金支付在建工程测试费元

借：在建工程.00

贷：库存现金.00

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