厚盾案例港口物流业全面预算管理编制体

案例背景

港口物流是指中心港口城市利用其自身的口岸优势，以先进的软硬件环境为依托，强化其对港口周边物流活动的辐射能力，突出港口集货、存货、配货特长，以临港产业为基础，以信息技术为支撑，以优化港口资源整合为目标，发展具有涵盖物流产业链所有环节特点的港口综合服务体系。随着经济的快速发展，企业间的竞争日趋激烈，如何采用科学的管理方法，提升管理水平、提高经济效益、实现企业管理进步和创新是摆在港口物流企业面前的难题，全面预算是国内外大型集团应用较多的现代管理方法之一，实践证明，推行全面预算管理对建立现代企业制度、提高管理水平、增强核心竞争力起到了较强的促进作用。某港口集团为实现战略目标落地、提升精细化管理水平、加强企业内部管控，决定推行全面预算管理的方法，并利用信息化平台实现管理落地。

建设目标

以集团公司的全面预算管理需求为导向，构建具有科学合理、规范统一、标准高效、灵活稳定、支持多级管控的集中式预算管理平台；建立统一的指标体系、统一的表格体系、统一的编制方法、统一的定额标准、统一的预算假设、统一的控制规则、统一的流程规范；建设事前有计划、事中可控制、事后能追溯、以流程为驱动的全面预算管理系统；实现覆盖全业务、全员、全过程的全面预算管理，实现与其他业务系统的有效衔接；有效配置企业各项资源，规范各项统一支付审批流程，推进企业战略目标的达成，不断提升企业核心竞争力，为领导决策提供数据支持，为本集团健康有序的发展提供信息化保障。

建设过程及成效

首先，完善全面预算编制表格体系。

预算编制表格是预算编制的载体，表格设计是否合理关系到预算的编制、执行跟踪、分析等多个阶段。在设计表格时，需要多个方面进行考虑，既要突出管理重点，在执行控制时有依据，又要涵盖多个预算类别，要包括并区分明细表、汇总表，从多个维度反映预算数据，简洁明了、易于填写。根据该港口物流企业的业务及组织管理特点，分别设置了四种类型的预算表格：基础数据表、汇总平衡表、部门分解表、集团通用表。表格之间的关系如下图所示：

基础数据表：编制主体为各基础业务部门。主要内容包括工属具消耗定额预算、门机消耗定额预算、油料消耗定额预算、设备工属具大件购置预算、设备大修改造预算、工属具大修改造预算、油料预算表、配件预算表、维修预算表、劳保预算表、工程项目新建预算表、工程项目续建预算表、工程项目维修预算表、电子办公设备预算表、信息化项目建设预算表、信息类维修配件预算表、微机耗材预算表、其它微机耗材预算表、通讯费预算表、外付倒运费预算表、外付劳务费预算表、工资预算表、印刷费预算表、图书资料费预算表、取暖费预算表、差旅费预算表、会务费预算表、培训费预算表、交通规费预算表、办公定额预算表、办公用品预算表、生活用品预算表、防暑降温预算表、福利费预算表、招待费预算表、物业费预算表、租赁费预算表、保险费预算表、宣传费预算表等。

汇总平衡表：编制主体为各归口管理部门。对基础数据表按费用项目口径分部门进行汇总，汇总完成后进行总体平衡，核定被归口管理部门的预算数据。

部门分解表：编制主体为财务部。由财务部对汇总平衡表区分管理费用和成本费用两个口径分部门进行分解，分解完成后下发到各个被分解部门。

集团通用表：编制主体为集团内各法人单位。从集团整体管理需要出发，设计通用预算表格，从汇总平衡表中取数生成；由集团合并各个单位的通用表，形成整个集团的合并预算表。

通过预算表格体系的搭建，从横向上，预算业务涵盖了经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算；在纵向上，预算责任主体涉及了集团、子公司、部门、业务科室；在深度上，预算项明细到具体的设备、车辆、工艺路线、工属具、办公品、劳保品、耗材、岗位；在数据关系上，形成了数据层层收集、层层汇总、紧密衔接的严谨的数据逻辑关系。

第二，从业务出发进行预算的精细化编制。

港口企业预算业务编制以货物吞吐量为基础，各项预算与业务量的多少密切相关。年度预算编制时，根据上年吞吐量，结合对国际、国内经济形势的研判及本企业内部资源现状，确定各货种的吞吐量预算。根据吞吐量预算、费率预算、货物港务费预算、港口设施保安费预算确定收入预算以及各货种的倒运费、劳务费、设备购置、工属具购置、大件购置、设备大修改造、设备单机消耗、设备修理、设备燃油消耗、人员数、职工薪酬等相关预算；根据吞吐量预算及企业未来业务规划，编制固定资产投资预算和工程项目建设预算；参照吞吐量预算、收入预算及上年费用情况，编制各项日常费用预算、税费预算、低耗品预算、物业费用预算等。

对于港口物流企业来说，倒运费、劳务费为主要成本项目，需要按货种、作业内容、集港工艺、操作方法、单价、作业量、费用七大维度进行详细预算。例如货种包括普矿、镍矿、煤炭、钢坯、带钢、卷板、水泥、粮食等，作业内容包括装卸船、倒剁、抓垛、爬垛、攒垛、平垛等，集港工艺包括汽车集港、火车集港、疏港等，操作方法指货物从存放场地到船或船到存放场地所经历的过程路线，包括上千种，每一种操作方法对应各自的单价。

对于各类日常费用预算的编制，首先分析费用发生的动因，将日常的工作划分为各种工作项目，对工作项目所需的资源进行预算，部门预算由各费用项目中的明细预算项汇总生成。如管理费用-差旅费预算，填报差旅费预算明细，预算内容包括出差目的地、出差事由、出差天数、次数、人数、交通费、住宿费、补助等明细内容，通过汇总各部门审核通过的数据，形成管理费用-差旅费预算额。

在各类预算编制完成后，根据设定好的勾稽关系自动生成资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算，通过抵销、合并，形成集团的整体预算。

第三、根据管理的专业性采取双重归口管理模式。

预算归口管理是一个组织在开展全面预算管理工作时，将不同的预算项目根据关联程度、专业程度和控制需要，赋予这个组织中有关主体一定的管理权力。比如，在一个企业中，销售预算由营销部门归口管理、税费预算由财务部门归口管理等。归口管理部门是相对来说的，大多数部门既是归口管理部门，又是被归口管理部门，如办公用品预算，综合办公室是归口管理部门，负责对集团的办公费预算进行预算及办公用品购置的审核，信息部是被归口管理部门；而对于信息设备购置预算，信息部是归口管理部门，负责信息设备购置预算及对信息设备购置进行审核，综合办公室是被归口管理部门。由此，按部门业务属性，形成了按业务归口的双重管理模式，充分发挥了各部门的专业性和对某类预算的集中管理优势。

综上所述，通过本次项目的规划及实施，某港口集团实现了以部门科室为基础、以归口部门为核心、以集团本部为总控，基于业务明细的层级分明的阶梯型全面预算管理编制模式。