印花税需要计提吗分录怎么做

印花税可计提，也可以不计提在实际缴纳时入账。实务中，为了避免计提额与实际缴纳额之间出现差额，一般在缴纳时一次入账。（购入固定资产的印花税，因需要并入固定资产初始成本参与折旧，所以需要计提）

印花税的账务处理日常办公采购产生的“印花税”

日常办公用品采购中，网络采购中产生的电子订单，大批量采购办公用品的采购合同，都需要缴纳印花税。（当面交易的办公品购买不缴纳印花税，如超市购买办公用品、个体工商户处采购办公用品等）

办公用品采购中产生的印花税，根据会计准则，应作为采购成本，计入“办公费用”。分录如下：

借：管理费用/销售费用—办公费

贷：应交税费—应交印花税

甲公司按季度申报印花税，年10月份采购办公用品1万元，11月份采购元，12月份没有采购。以上采购全部为网络采购，有网络电子订单。申报最后一季度印花税时，采购办公用品印花税申报4.5元。则甲公司印花税采取不计提，申报时入账，则该笔申印花税报费用分录如下：

借：管理费用—办公费4.5元

贷：银行存款4.5元

张章说重点：按季度申报的企业，采购办公用品的印花税的申报，会与买卖合同印花税申报一同提报。由于办公用品数额太小，很多会计将买办公品产生的印花税，随同当期买卖合同印花税一起计入“税金及附加—印花税”内。首先，这种入账是错误的。其次，由于数额太少，一般这种错误不影响整体账务，也不会被罚款。

购销过程中产生的“印花税”

购入产生的印花税应当计入采购成本，销售产生的印花税计入“税金及附加—印花税”。购销合同的印花税缴纳，不以实际购货量为计税依据，而是以合同上的数额为计税依据。同样，购销合同产生的印花税可以先计提，后缴纳。也可以不计提直接缴纳时计入相关科目。

买卖合同产生的印花税

实务上，为了便于核算成本。采购产生的印花税先计提，计入成本；销售产生的印花税，不计提，缴纳时直接计入“税金及附加—印花税”。

甲公司年12月份，签订采购合同，合同价款20万，对方公司6个月内分次交货。12月份对外销售（针对企业客户）10万（不含税），签订销售合同金额0万。甲公司12月份印花税分录如下：

借：销售费用—采购费用60

贷：应交税费—应交印花税60

借：税金及附加—印花税90

贷：应交税费—应交印花税90

张章说重点：采购商品或原材料形成的印花税计入采购费用。以出售商品为主营业务，不从事制造生产的商贸企业，采购费用可以计入“销售费用”下。由于印花税的金额很少，采购的商品，不必分摊印花税成本，直接计入印花税产生的当期。

涉固定资产与无形资产的“印花税”

出售固定资产或无形资产产生的印花与销售货物一样，计入““税金及附加—印花税”。可以出售时计提，也可是实际缴纳时按当期缴纳额统一入账。购入固定资产与无形资产的“印花税”，属于固定资产（无形资产）的初始购入成本，一般需要计提。

购买固定资产的印花税

甲公司新购入生产线购入价款00万，（不含税），需缴纳印花税元（减半征收额）。支付运费，支付安装费，支付专业人员调试费2元。为了使用该设备，聘请专家对职工培训1元。以上款项已经支付，则甲公司购入此资产的会计分录如下：

1、购入时

借：在建工程00万

贷：银行存款00万

2、计提印花税

借：在建工程元

贷：应交税费—应交印花税元

、支付运费

借：在建工程元

贷：银行存款元

4、支付安装费用

借：在建工程

贷：银行存款

5、支付专业人员调试费用

借：在建工程2

贷：银行存款2

6、达到可使用状态时

借：固定资产010

贷：在建工程010

7、为使用该设备的职工培训费用

借：应付职工薪酬—职工教育经费20

贷：银行存款20